2025年会计从业资格证考试《税务学》备考题库及答案解析.docx

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2025年会计从业资格证考试《税务学》备考题库及答案解析

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一、选择题

1.纳税人发生纳税义务后，超过规定的期限未缴或者少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以采取的措施是()

A.通知银行从其存款中直接划拨税款

B.没收其全部财产

C.对其未缴或者少缴的税款处50%以上5倍以下的罚款

D.限制其出境

答案：C

解析：根据税收征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。同时，对未缴或者少缴的税款处50%以上5倍以下的罚款。直接划拨存款、没收全部财产和限制出境均为错误或过度措施，并非税务机关对此类行为的常规处理方式。

2.下列关于增值税纳税人认定标准的表述，正确的是()

A.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人，无需办理一般纳税人资格认定

B.小规模纳税人不得申请成为一般纳税人

C.一般纳税人资格的认定由省级税务机关决定

D.年应征增值税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿申请成为一般纳税人

答案：D

解析：根据增值税相关法规，年应征增值税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿申请成为一般纳税人。选项A错误，个人即使超过标准也需办理认定；选项B错误，小规模纳税人可以申请认定；选项C错误，认定标准由国家税务总局规定，并非省级税务机关。

3.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出中，不应计入产品成本的是()

A.生产车间管理人员的工资

B.生产设备因正常操作产生的维修费用

C.产品包装费用

D.非常规性的、与特定产品研发直接相关的试验费

答案：D

解析：生产车间管理人员的工资、生产设备正常维修费用、产品包装费用均属于与生产经营直接相关的合理支出，应计入产品成本。非常规性的、与特定产品研发直接相关的试验费通常计入管理费用或研发支出，不属于产品成本范畴。

4.企业转让自用房地产时，应缴纳的税种是()

A.增值税和企业所得税

B.印花税和土地增值税

C.增值税和印花税

D.企业所得税和土地增值税

答案：B

解析：企业转让自用房地产，一方面要就转让收入缴纳增值税，另一方面要就转让的房地产计算缴纳土地增值税。印花税是针对合同或凭证征收的，并非转让房地产的主要税种。

5.下列项目中，属于企业所得税前不得扣除的支出是()

A.支付给员工的合理工资薪金

B.存货的合理损耗

C.非广告性质的赞助支出

D.按规定比例计提的退休人员费用

答案：C

解析：根据企业所得税法，支付给员工的合理工资薪金、存货的合理损耗、按规定比例计提的退休人员费用均可在税前扣除。非广告性质的赞助支出属于与取得收入无关的支出，不得税前扣除。

6.企业因自然灾害造成的财产损失，在申请税前扣除时，应提供的证明材料不包括

()

A.灾害发生时的现场照片

B.当地政府关于灾情的公告

C.财产损失的评估报告

D.企业内部的财产盘点表

答案：D

解析：申请因自然灾害造成的财产损失税前扣除，需要提供灾害发生时的现场照片、当地政府关于灾情的公告、财产损失的评估报告等外部和客观证明材料。企业内部的财产盘点表属于内部文件，通常不足以作为税前扣除的依据。

7.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额的处理方式是()

A.可以抵扣销项税额

B.不得抵扣销项税额

C.需要转出进项税额

D.可以分期抵扣进项税额

答案：B

解析：根据增值税相关规定，一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。用于简易计税方法的货物属于此类情况。

8.企业发生的下列税金中，不应计入当期损益的是()

A.应交未交的增值税

B.实际缴纳的城市维护建设税

C.车船税

D.印花税

答案：A

解析：企业应交未交的增值税属于负债，反映在资产负债表中，不应直接计入当期损益。实际缴纳的城市维护建设税、车船税、印花税均属于企业当期发生的费用，应计入当期损益。

9.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是()

A.个人出租房屋的租金收入

B.个人担任董事职务取得的董事费收入

C.个人出售自有住房的收入

D.个人取得的国债利息收入

答案：B

解析：根据个人所得税法分类，个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬所得。个人出租房屋的租金收入属于财产租赁所得，出售自有住房的收入可能属于财产转让所得，取得的国债利息收入属于利息所得。

10.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是()

A.支付给关联方的利息支出

B.支付给员工的社会保险费

C.支付给供应商的货款

D.按规定比例计提的折旧费用

答案：A

解析：根据企业所得税法及其实施条例，企业支付给关联方的利息支出，只有符合独立交易原则且不超过规定比例的部分，才能在税前扣除。超过部分以及不符合独立交易原则的利息支出不得扣除。支付给员工的社保费、供应商的货款、按规定计提的折旧费用均可在税前扣除。

11.企业在一个纳税年度内发生亏损，该亏损税前弥补期限是()

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久不得弥补

答案：B

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但结转年限最长不得超过5年。因此，税前弥补期限为5年。

12.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是()

A.将自产货物用于本单位集体福利

B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠

C.将购进货物分配给投资者

D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品

答案：C

解析：根据增值税相关规定，将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将自产半成品用于连续生产应税最终产品均不属于增值税视同销售行为。将购进货物分配给投资者，由于发生了所有权的转移且无偿，视同销售货物处理。

13.企业发生的与其生产经营活动无关的下列支出，不应在计算企业所得税时扣除的是()

A.按规定缴纳的房产税

B.支付给关联方的管理费用

C.职工福利费支出

D.按规定计提的固定资产折旧

答案：B

解析：根据企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，包括按规定缴纳的房产税、职工福利费支出、按规定计提的固定资产折旧，均可在税前扣

除。支付给关联方的管理费用，如果不符合独立交易原则或超过规定标准，则不得在税前扣除。

14.个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指()

A.货币收入实际支付的时间

B.货物所有权的转移时间

C.取得收入的应税时间

D.税务机关核定的申报时间

答案：C

解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指取得收入的应税时间。例如，工资薪金所得，以其支付时间为纳税义务发生时间；利息、股

息、红利所得，以支付利息、股息、红利时为纳税义务发生时间。

15.下列税种中，属于对货物和劳务征收的是()

A.资源税

B.增值税

C.印花税

D.土地使用税

答案：B

解析：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据而征收的一种流转税。资源税是对特定的自然资源征收，印花税是对经济活动中的凭证征收，土地使用税是对占用土地的行为征收。

16.企业转让其拥有的商标权，应缴纳的税种是()

A.增值税和消费税

B.企业所得税和印花税

C.增值税和企业所得税

D.资源税和印花税

答案：C

解析：企业转让其拥有的商标权，属于无形资产转让行为。根据相关税法规定，应就转让收入缴纳增值税，并就转让所得缴纳企业所得税。因此，应缴纳增值税和企业所

得税。

17.根据消费税法的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是()

A.烟草

B.化妆品

C.酒精

D.小汽车

答案：C

解析：根据消费税法规定，消费税的征收范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。酒精不属于消费税征收范围。

18.企业发生的下列支出中，属于费用化支出的是()

A.购入用于生产产品的原材料

B.购入用于行政管理的办公用品

C.购入用于生产产品的固定资产

D.购入用于研发新产品的无形资产

答案：B

解析：费用化支出是指企业在生产经营过程中发生的、不能计入资产成本而应直接计入当期损益的支出。购入用于行政管理的办公用品属于期间费用，应费用化。购入用于生产产品的原材料计入存货成本，购入用于生产产品的固定资产通过折旧计入成本费用，购入用于研发新产品的无形资产通过摊销计入成本费用或管理费用，均属于资本化支出或根据情况计入不同成本费用。

19.个体工商户的生产经营所得，适用税率是()

A.比例税率

B.超额累进税率

C.固定税率

D.按次计征税率

答案：B

解析：根据个人所得税法及相关规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

20.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以()

A.不缴纳罚款

B.减半缴纳罚款

C.缴纳部分罚款

D.免除罚款

答案：D

解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以免除罚款。但纳税人仍需补报纳税申报并补缴税款。

二、多选题

1.下列关于增值税纳税人分类的说法中，正确的有()

A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

B.年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，只能作为小规模纳税人

C.小规模纳税人不得申请登记为一般纳税人

D.一般纳税人可以申请转为小规模纳税人

E.年应征增值税销售额超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿申请登记为一般纳税人

答案：ADE

解析：增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人(A正确)。年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，原则上作为小规模纳税人纳税，但可以自愿申请登记为一般纳税人(E正确)。小规模纳税人并非完全不能成为一般纳税人，符合特定条件(如会计核算健全，能够提供准确税务资料等)的情况下可以申请，只是实践中主要是超过标准的才申请转登记(C错

误)。一般纳税人如果销售额低于标准或经营发生重大变化，也可以申请转为小规模纳税人(D正确)。选项B表述过于绝对，未超过标准的纳税人可以自愿选择成为一般纳税人。

2.企业发生的下列支出中，属于计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的有()

A.支付给员工的工资薪金，但超过规定比例的部分

B.按规定范围和标准为员工缴纳的社保费用

C.购买用于生产经营的设备支出的增值税进项税额

D.因管理不善造成的库存商品盘亏损失

E.支付给关联方的利息费用，且符合独立交易原则和税法规定比例

答案：BCE

解析：根据企业所得税法，支付给员工的工资薪金，只要合理，就可以据实扣除，超过规定比例的部分不得扣除(A错误)。按规定范围和标准为员工缴纳的社保费用是法定的扣除项目(B正确)。购买用于生产经营的设备，其增值税进项税额在符合规定条件下可以抵扣，抵扣本身是成本节约，最终影响应纳税所得额(C正确)。因管理不善造成的库存商品盘亏损失，属于企业经营过程中的正常损失，可以扣除(D正确)。支付给关联方的利息费用，必须符合独立交易原则，并且不超过按照独立交易原则计算的比例，才能在税前扣除(E正确，前提是符合条件)。严格来说，E选项表述有前提条件，但在多选题中通常视为正确表述，只要理解其限制即可。如果题目要求绝对可以扣除，则需谨慎。按当前常见考点，E视为正确。

3.下列关于消费税征收方式的表述中，正确的有()

A.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税

B.白酒实行从价定率计税

C.成品油实行从量定额计税

D.贵重首饰及珠宝玉石实行从价定率计税

E.木制一次性筷子实行从量定额计税

答案：ABCD

解析：根据消费税法的规定，不同应税消费品采取不同的计税方式。卷烟和白酒都实行复合计税，即同时征收从价定率和从量定额两种方式(A正确，B错误，白酒也是复合计税)。成品油、黄酒、啤酒实行从量定额计税(C正确)。贵重首饰及珠宝玉

石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等实行从价定率计税(D正确，E错误，木制一次性筷子是从价定率)。因此，正确选项为

ABCD。

4.下列关于个人所得税所得项目的表述中，正确的有()

A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额

B.稿酬所得收入扣除20%后为应纳税所得额

C.利息所得以收入全额为应纳税所得额

D.财产租赁所得以收入全额减除法定费用后的余额为应纳税所得额

E.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

答案：CE

解析：根据个人所得税法规定，利息所得、股息所得、红利所得、偶然所得，以收入全额为应纳税所得额(C正确，E正确)。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入全额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额(A错误，B错误，D错误，稿酬所得实际是再减除70%)。

5.企业转让其拥有的专利权，涉及的税种可能包括()

A.增值税

B.企业所得税

C.印花税

D.资源税

E.土地增值税

答案：ABC

解析：企业转让其拥有的专利权，属于无形资产转让行为。根据税法规定，转让无形资产(包括专利权)需要缴纳增值税(A正确),转让所得需要缴纳企业所得税(B

正确),转让合同需要缴纳印花税(C正确)。资源税主要针对自然资源开采，土地增值税针对房地产转让，专利权不属于资源税和土地增值税的征收范围(D错误，E错误)。

6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有()

A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人

B.税收法律关系的客体是税收义务

C.税收法律关系的内容是权利和义务

D.税收法律关系是一种双方法律关系

E.税务机关单方面可以设立或变更税收法律关系

答案：ACD

解析：税收法律关系的主体是指权利和义务的承担者，主要包括税务机关和纳税人 (A正确)。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体权利和义务所指向的对象，通常是税额、特定的行为或财产，而非税收义务本身(B错误)。税收法律关系的内容是指主体所享有的权利和承担的义务(C正确)。税收法律关系是税务机关和纳税

人之间就税款征收发生的权利义务关系，是双方法律关系，需要双方共同参与(D正确)。税务机关不能单方面随意设立或变更税收法律关系，必须依据税收法律、法规进行(E错误)。

7.企业在一个纳税年度内发生亏损，税前弥补的来源可以是()

A.向其他企业借入的资金

B.以前年度的未分配利润

C.国库券的利息收入

D.接受投资者的投资

E.资产评估增值所得

答案：BCE

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但结转年限最长不得超过5年。税前弥补的来源必须是企业自身的应纳税所得额。以前年度的未分配利润是企业过往累积的税后利润，可以作为弥补亏损的来源(B正

确)。国库券的利息收入属于免税收入，可以增加应纳税所得额，从而用于弥补亏损 (C正确)。向其他企业借入的资金、接受投资者的投资以及资产评估增值所得，虽然能增加企业现金流或权益，但并非税法上允许用于税前弥补亏损的来源，借入资金利息计入费用，投资收益通常需要纳税，资产评估增值计入相关资产成本或当期损

益。因此，A、D、E错误。

8.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有()

A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票

B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税普通发票

C.增值税专用发票是购方可以抵扣进项税额的凭证

D.增值税普通发票不能作为出口退税的凭证

E.开具发票必须按照规定的时限和内容

答案：BCE

解析：一般纳税人销售货物或者提供应税服务，可以自行开具增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(A错误)。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，可以自愿申请代开增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(B正

确)。增值税专用发票是符合规定的，由销售方开具给购货方并经购货方认证后，可以作为购方抵扣进项税额的凭证(C正确)。增值税普通发票是销售给最终消费者

的，不能用于抵扣进项税额，也不能作为出口退税的凭证(D正确)。开具发票必须按照税务机关规定的时限、内容和要求进行(E正确)。

9.个人所得税的应税所得包括()

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.投资股息、红利所得

D.转让自用住房所得

E.个人购买国债的利息收入

答案：ABCD

解析：根据个人所得税法，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得(A)、劳务报酬所得、稿酬所得(B)、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所

得、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。转让自用住房所得属于财产转让所得(D正确)。个人购买国债的利息收入属于免税所得(E错误)。

10.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有()

A.支付给关联方的超出独立交易原则的利息费用

B.职工因公出差报销的合理交通费

C.支付给员工的符合规定的福利费支出

D.用于生产产品的原材料成本

E.向税务机关缴纳的增值税税款

答案：AE

解析：根据企业所得税法及相关规定，支付给关联方的利息费用，如果超出独立交易原则或者不符合规定标准，不得税前扣除(A正确)。职工因公出差报销的合理交通费属于与取得收入相关的合理支出，可以税前扣除(B错误)。支付给员工的符合规定的福利费支出可以税前扣除(C错误)。用于生产产品的原材料成本是产品成本的一部分，可以税前扣除(D错误)。企业向税务机关缴纳的增值税属于价外税，是购

买方负担的，销售方本身不发生增值税支出，因此不能作为费用在企业所得税前扣除(E正确)。

11.企业在一个纳税年度内发生亏损，税前弥补的来源可以是()

A.向其他企业借入的资金

B.以前年度的未分配利润

C.国库券的利息收入

D.接受投资者的投资

E.资产评估增值所得

答案：BCE

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但结转年限最长不得超过5年。税前弥补的来源必须是企业自身的应纳税所得额。以前年度的未分配利润是企业过往累积的税后利润，可以作为弥补亏损的来源(B正

确)。国库券的利息收入属于免税收入，可以增加应纳税所得额，从而用于弥补亏损(C正确)。向其他企业借入的资金、接受投资者的投资以及资产评估增值所得，虽然能增加企业现金流或权益，但并非税法上允许用于税前弥补亏损的来源，借入资金利息计入费用，投资收益通常需要纳税，资产评估增值计入相关资产成本或当期损

益。因此，A、D、E错误。

12.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有()

A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票

B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税普通发票

C.增值税专用发票是购方可以抵扣进项税额的凭证

D.增值税普通发票不能作为出口退税的凭证

E.开具发票必须按照规定的时限和内容

答案：BCE

解析：一般纳税人销售货物或者提供应税服务，可以自行开具增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(A错误)。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，可以自愿申请代开增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(B正

确)。增值税专用发票是符合规定的，由销售方开具给购货方并经购货方认证后，可以作为购方抵扣进项税额的凭证(C正确)。增值税普通发票是销售给最终消费者

的，不能用于抵扣进项税额，也不能作为出口退税的凭证(D正确)。开具发票必须按照税务机关规定的时限、内容和要求进行(E正确)。

13.个人所得税的应税所得包括()

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.投资股息、红利所得

D.转让自用住房所得

E.个人购买国债的利息收入

答案：ABCD

解析：根据个人所得税法，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得(A)、劳务报酬所得、稿酬所得(B)、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所

得、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。转让自用住房所得属于财产转让所得(D正确)。个人购买国债的利息收入属于免税所得(E错误)。

14.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有()

A.支付给关联方的超出独立交易原则的利息费用

B.职工因公出差报销的合理交通费

C.支付给员工的符合规定的福利费支出

D.用于生产产品的原材料成本

E.向税务机关缴纳的增值税税款

答案：AE

解析：根据企业所得税法及相关规定，支付给关联方的利息费用，如果超出独立交易原则或者不符合规定标准，不得税前扣除(A正确)。职工因公出差报销的合理交通费属于与取得收入相关的合理支出，可以税前扣除(B错误)。支付给员工的符合规定的福利费支出可以税前扣除(C错误)。用于生产产品的原材料成本是产品成本的一部分，可以税前扣除(D错误)。企业向税务机关缴纳的增值税属于价外税，是购买方负担的，销售方本身不发生增值税支出，因此不能作为费用在企业所得税前扣除              (E正确)。

15.下列关于消费税征收方式的表述中，正确的有()

A.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税

B.白酒实行从价定率计税

C.成品油实行从量定额计税

D.贵重首饰及珠宝玉石实行从价定率计税

E.木制一次性筷子实行从量定额计税

答案：ACD

解析：根据消费税法的规定，不同应税消费品采取不同的计税方式。卷烟和白酒都实行复合计税，即同时征收从价定率和从量定额两种方式(A正确，B错误，白酒也是复合计税)。成品油、黄酒、啤酒实行从量定额计税(C正确)。贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等实行从价定率计税(D正确，E错误，木制一次性筷子是从价定率)。因此，正确选项为

ACD。

16.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有()

A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人

B.税收法律关系的客体是税收义务

C.税收法律关系的内容是权利和义务

D.税收法律关系是一种双方法律关系

E.税务机关单方面可以设立或变更税收法律关系

答案：ACD

解析：税收法律关系的主体是指权利和义务的承担者，主要包括税务机关和纳税人

(A正确)。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体权利和义务所指向的对象，通常是税额、特定的行为或财产，而非税收义务本身(B错误)。税收法律关系的内容是指主体所享有的权利和承担的义务(C正确)。税收法律关系是税务机关和纳税人之间就税款征收发生的权利义务关系，是双方法律关系，需要双方共同参与(D正确)。税务机关不能单方面随意设立或变更税收法律关系，必须依据税收法律、法规进行(E错误)。

17.企业在一个纳税年度内发生亏损，税前弥补的来源可以是()

A.向其他企业借入的资金

B.以前年度的未分配利润

C.国库券的利息收入

D.接受投资者的投资

E.资产评估增值所得

答案：BCE

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但结转年限最长不得超过5年。税前弥补的来源必须是企业自身的应纳税所得额。以前年度的未分配利润是企业过往累积的税后利润，可以作为弥补亏损的来源(B正

确)。国库券的利息收入属于免税收入，可以增加应纳税所得额，从而用于弥补亏损(C正确)。向其他企业借入的资金、接受投资者的投资以及资产评估增值所得，虽然能增加企业现金流或权益，但并非税法上允许用于税前弥补亏损的来源，借入资金利息计入费用，投资收益通常需要纳税，资产评估增值计入相关资产成本或当期损益。因此，A、D、E错误。

18.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有()

A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票

B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税普通发票

C.增值税专用发票是购方可以抵扣进项税额的凭证

D.增值税普通发票不能作为出口退税的凭证

E.开具发票必须按照规定的时限和内容

答案：BCE

解析：一般纳税人销售货物或者提供应税服务，可以自行开具增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(A错误)。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，可以自愿申请代开增值税专用发票，也可以自行开具增值税普通发票(B正

确)。增值税专用发票是符合规定的，由销售方开具给购货方并经购货方认证后，可以作为购方抵扣进项税额的凭证(C正确)。增值税普通发票是销售给最终消费者

的，不能用于抵扣进项税额，也不能作为出口退税的凭证(D正确)。开具发票必须按照税务机关规定的时限、内容和要求进行(E正确)。

19.个人所得税的应税所得包括()

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.投资股息、红利所得

D.转让自用住房所得

E.个人购买国债的利息收入

答案：ABCD

解析：根据个人所得税法，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得(A)、劳务报酬所得、稿酬所得(B)、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所

得、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。转让自用住房所得属于财产转让所得(D正确)。个人购买国债的利息收入属于免税所得(E错误)。

20.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有()

A.支付给关联方的超出独立交易原则的利息费用

B.职工因公出差报销的合理交通费

C.支付给员工的符合规定的福利费支出

D.用于生产产品的原材料成本

E.向税务机关缴纳的增值税税款

答案：AE

解析：根据企业所得税法及相关规定，支付给关联方的利息费用，如果超出独立交易原则或者不符合规定标准，不得税前扣除(A正确)。职工因公出差报销的合理交通费属于与取得收入相关的合理支出，可以税前扣除(B错误)。支付给员工的符合规定的福利费支出可以税前扣除(C错误)。用于生产产品的原材料成本是产品成本的一部分，可以税前扣除(D错误)。企业向税务机关缴纳的增值税属于价外税，是购买方负担的，销售方本身不发生增值税支出，因此不能作为费用在企业所得税前扣除              (E正确)。

三、判断题

1.增值税小规模纳税人适用的增值税税率是固定的，不能根据销售额的变化进行调整。()

答案：错误

解析：增值税小规模纳税人一般适用一个简化的征收率，这个征收率在一定时期内是固定的，但国家可以根据宏观经济形势和政策需要，适时调整这个征收率。因此，小规模纳税人适用的税率并非一成不变。

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在企业所得税前扣除。()

答案：错误

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，必须取得合法有效的凭证才能在税前扣除。没有合法凭证的支出不得扣除。

3.个人所得税的纳税义务发生时间，一般为取得收入的当天。()

答案：正确

解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的纳税义务发生时间，一般以取得收入的当天为准。例如，工资薪金所得，以其支付时间为纳税义务发生时间；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时为纳税义务发生时间。

4.消费税的纳税环节主要集中在应税消费品的生产环节。()

答案：正确

解析：消费税是一种特殊的流转税，其纳税环节的设计比较复杂。对于生产环节纳税的应税消费品，消费税通常在生产销售时征收。对于进口环节纳税的应税消费品，消费税在进口时征收。但对于某些从价定率计征的消费税，可能在零售环节(如金银首饰、超豪华汽车)再征收一次。总体而言，生产环节是消费税纳税的主要环节之一。

5.企业通过发行股票的方式筹集资金，这部分资金属于企业所得税前可以扣除的成本费用。()

答案：错误

解析：企业发行股票筹集的资金属于权益性资金，计入股本或资本公积，不属于债务性资金。根据税法规定，企业通过发行股票等方式筹集的资本性投入，不得在税前扣除，只能从税后利润中分配给股东。

6.增值税专用发票丢失后，如果无法补开，纳税人因无法取得抵扣凭证而多缴纳的增值税，可以向税务机关申请退还。()

答案：正确

解析：根据增值税发票管理相关规定，增值税专用发票丢失后，如果属于非责任性丢失，且能够提供相关证明材料，纳税人可以向税务机关申请开具红字发票，并相应退还因丢失发票而多缴纳的增值税。

7.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人。()

答案：正确

解析：根据资源税法规定，资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源的单位和个人。这是资源税征收的基本前提。

8.企业之间发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，可以在计算企业所得税时无限额据实扣除。()

答案：错误

解析：根据企业所得税法及相关规定，企业之间发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，按照一定比例(例如最近几年通常是当年销售(营业)收入的15%)可以在计算企业所得税时扣除，超过比例的部分不得扣除，但可以结转以后年度扣除。

9.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。()

答案：正确

解析：根据个人所得税法及相关规定，个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，可以免征个人所得税。

10.企业因不可抗力导致纳税申报逾期，如果能够提供有效证明，可以申请延期申

报，但通常需要缴纳相应的滞纳金。()

答案：错误

解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以免除滞纳金。虽然可以申请延期申报，但前提是获得税务机关的批准，且在批准的期限内完成申报和缴纳税款，否则仍需承担法律责任。但题目表述的“通常需要缴纳相应的滞纳金”是错误的。

四、简答题

1.简述增值税小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额的步骤。

答案：

(1)确定适用的简易计税率：根据税法规定或自愿选择，确定适用的征收率。

(2)计算应纳税额：将不含税销售额乘以适用的征收率。计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率。

(3)开具发票：销售货物或提供应税服务时，应按简易计税方法开具增值税普通发票，不得开具专用发票。

(4)申报纳税：按照规定的申报期限和程序，向税务机关申报缴纳增值税。

(5)注意限制：简易计税方法通常仅适用于小规模纳税人，且不得抵扣进项税额。

2.简述企业所得税前扣除费用支出的基本原则。

答案：

(1)相关性原则：费用支出必须是与企业生产经营活动相关的合理支出。

(2)合理性原则：费用支出的支出水平应当符合企业生产经营活动的需要，符合常理。

(3)合法性原则：费用支出必须是符合国家有关法律法规规定的支出。

(4)真实性与完整性原则：费用支出必须是真实发生的，并且有合法有效的凭证支持。

(5)区分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出在发生当期扣除，资本性支出应按规定折旧或摊销，分期扣除。

3.简述个人所得税应纳税所得额的确定方法。

答案：

(1)确定所得项目：根据税法规定，将取得的各项收入归集到相应的所得项目，如工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得等。

(2)扣除基本减除费用：按照税法规定扣除每一纳税年度的60万元的费用。

(3)扣除专项扣除：包括居民个人的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。

(4)扣除专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等符合条件的支出。

(5)扣除其他扣除：如允许扣除的允许扣除项目。

(6)计算应纳税所得额：在扣除上述项目后，剩余的部分即为应纳税所得额。不同

所得项目的税率适用方式有所不同，如工资薪金所得适用综合所得税率，其他所得项目可能适用比例税率或累进税率。

4.简述消费税的特点。

答案：

(1)征收环节具有单一性：消费税通常在应税消费品的生产、委托加工或进口环节征收一次，而不是在多个环节征收。

(2)征收对象具有选择性：消费税仅对特定的消费品征收，如烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

(3)税负具有转嫁性：消费税通常由生产者或进口者缴纳，但最终税负可能会转嫁

给消费者。

(4)计税方法具有多样性：根据不同应税消费品的特点，消费税可以采用从价定率、从量定额或复合计税方法。

5.简述企业所得税的税额计算公式。

答案：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率。其中，应纳税所得额是纳

税人的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除额后的余额。计算公式可以进

一步展开为：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额。

最终计算出的税额即为企业在一个纳税年度内应缴纳的企业所得税。