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37、(单位:万元)
A公司2015年1月1日债务重组后剩余应收账款的公允价值=2200-200-1200-200=600(万元)。编制A公司与债务重组相关的会计分录如下:
借:应收账款——债务重组 600
无形资产 1200
投资性房地产 200
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失 180
贷:应收账款 2200 38、B公司的债务重组利得=2200-(1200+200)-600-600×(6%-4%)=188(万元)。
编制B公司与债务重组相关的会计分录如下:
借:应付账款 2200
累计摊销 200
营业外支出——处置非流动资产损失(1300-1200) 100
贷:无形资产 1500
其他业务收入 200
应付账款——债务重组 600
预计负债(600×2%×1) 12
营业外收入——债务重组利得 188
同时,将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本:
借:其他业务成本 500
公允价值变动损益 100
贷:投资性房地产——成本 500
——公允价值变动 100 39、A公司2015年计提投资性房地产折旧时编制如下会计分录:
借:其他业务成本(200divide5) 40
贷:投资性房地产累计折旧 40
2015年末收到租金时编制如下会计分录:
借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30 40、编制A公司2016年投资性房地产成本模式转换为公允价值模式的会计分录:
借:投资性房地产——成本 500.0
投资性房地产累计折旧 40.0
贷:投资性房地产 200.0
递延所得税负债 85.0
盈余公积 25.5
利润分配——未分配利润 229.5
借:投资性房地产——公允价值变动 50
贷:公允价值变动损益 50 41、A公司2017年处置投资性房地产应编制如下会计分录:
借:银行存款 650
贷:其他业务收入 650
借:其他业务成本 550
贷:投资性房地产——成本 500
——公允价值变动 50
借:公允价值变动损益 50
贷:其他业务成本 50 42、假如B公司2015年实现盈利,则应分别对A公司、B公司进行如下会计处理:
对A公司:
2015年12月31日,收到的利息=600×4%=24(万元)。
借:银行存款 24
贷:财务费用 24
2016年12月31日,编制如下会计分录:
借:银行存款 636
贷:应收账款——债务重组 600
财务费用(600×4%) 24
营业外支出——债务重组损失(600×2%) 12
对B公司:
2015年12月31日,支付的利息=600×4%=24(万元)。
借:财务费用 24
贷:银行存款 24
2016年12月31日,编制如下会计分录:
借:应付账款——债务重组 600
财务费用 24
预计负债 12
贷:银行存款 636
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